Податкова соцпільга 2020

Що таке податкова соціальна пільга

Податкова соціальна пільга (далі - ПСП) – це право працівника зменшити суму його місячного оподатковуваного доходу у вигляді зарплати, отримуваної від одного роботодавця. Таке право працівника прописане у п. 169.1 ПКУ.

Хто має право на застосування ПСП

Право на застосування ПСП має кожен платник ПДФО, який отримує заробітну плату. Однак скористатися таким правом працівник зможе лише тоді, коли сума нарахованої йому за місяць заробітної плати не перевищить граничного розміру доходу для застосування ПСП.

Що таке граничний розмір доходу для ПСП

Граничний розмір доходу для застосування ПСП в загальному випадку – це показник, що не перевищує розміру місячного прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 ПКУ).

Граничний розмір доходу для ПСП у 2020 році

У 2020 р. в загальному випадку цей показник становить 2940 грн.

Отже, на застосування ПСП у 2020 році має право кожен працівник, який отримує заробітну плату не більше 2940 грн.

Однак у разі застосування пільг на дітей, передбачених у пп. 169.1.2, пп.пп. "а" і "б" пп. 169.1.3 ПКУ, цей показник збільшується кратно кількості дітей.

Розмір ПСП у 2020 році

ПКУ умовно розділив ПСП на декілька видів:

-           загальна ПСП – дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року;

-           що дорівнює 100% загальної ПСП;

-           що дорівнює 150% загальної ПСП;

-           що дорівнює 200% загальної ПСП.

Право на загальну ПСП має будь-який платник податку. Тож у 2020 році кожен працівник має право на загальну ПСП в сумі 1051 грн (2102 грн х 50%).

А от підвищені розміри ПСП, які можна застосувати в специфічних випадках, будуть дещо вищими (див. таблицю 1).

 Таблиця 1

Хто зможе скористатися правом на ПСП

Ураховуючи те, що у 2020 році розмір мінімальної зарплати у розрахунку на місяць складає 4723 грн (детальніше про це читайте тут), виходить, що переважна більшість працівників не зможе скористатися ПСП. Адже переважна більшість із них отримуватиме зарплату в сумі не меншій за 4723 грн, в той час, коли граничний дохід для застосування ПСП в загальному випадку — 2940 грн. 

Тож до когорти тих працівників, які все ж таки зможуть скористатися правом на ПСП потраплять ті працівники, які:

- працюють на умовах неповного робочого часу і при цьому сума їх заробітку за місяць не перевищує граничний дохід для застосування ПСП, себто 2940 грн;

- частину місяця перебували у відпустці без збереження зарплати, відпустці по догляду за дитиною до трьох років, або ж не відпрацювали місячної норми робочого часу, внаслідок чого їх зарплата за місяць не перевищила показник в 2940 грн.

- мають право на ПСП на дітей. Ідеться про випадок, передбачений в абз. 2 пп. 169.4.1 ПКУ. А саме: один із батьків, який має право на ПСП у випадку та в розмірі, передбачених пп. 169.1.2 ПКУ та пп.пп. "а" і "б" пп. 169.1.3 ПКУ, має право скористатися ПСП за більшого, аніж граничний розмір доходу. Такий збільшений дохід визначають як добуток "звичайного" граничного розміру доходу для застосування ПСП і відповідної кількості дітей (у 2020 році — 2940 грн х кількість дітей).

Тож якщо співробітник має 2-х і більше дітей віком до 18 років, то його граничний розмір доходу для застосування ПСП зростає кратно кількості дітей і в 2020 році складає:

- якщо двоє дітей — 5880 грн (2940 грн х 2);

- якщо троє дітей — 8820 грн (2940 грн х 3);

- якщо четверо дітей — 11760 грн (2940 грн х 4);

- якщо п'ятеро дітей — 14700 грн (2940 грн х 5) і т.д.

Однак пам’ятайте: реалізувати право на збільшення розміру граничного доходу кратно кількості дітей для застосування ПСП може лише один із батьків.

Аби підтвердити право на підвищений розмір граничного доходу для ПСП, працівнику варто вказати про це в заяві про застосування соцпільги. У ній радимо працівнику зазначити, що:

- він має право на підвищений розмір ПСП відповідно до пп. 169.1.2 ПКУ, пп. "а" пп. 169.1.3 ПКУ чи пп. "б" пп. 169.1.3 ПКУ;

- мама дітей (якщо зазначеним правом хоче скористатися тато і навпаки) не користується на власній роботі правом на підвищений розмір граничного доходу для ПСП кратно кількості дітей.

Місце застосування ПСП

Працівник може скористатися правом на ПСП тільки за одним місцем роботи (пп. 169.2.1 ПКУ). Зробити він може це як за основним місцем роботи, так і за сумісництвом.

Які документи подавати для застосування ПСП

Аби до зарплати працівника його роботодавець зміг застосувати ПСП, співробітнику потрібно подати відповідну заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП (пп. 169.2.2 ПКУ).

Якщо працівник має право на пільгу в розмірі 100% на дітей, в розмірі 150% або 200%, разом із заявою необхідно подати відповідні підтверджуючі документи.

Перелік таких підтвердних документів установлений Порядком подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженим постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1227.

Важливо!

До зарплати держслужбовців ПСП слід застосовувати без подання заяви про застосування ПСП, але з поданням підтвердних документів (у разі потреби) для встановлення розміру пільги (п.п. 169.2.3 ПКУ).

Скільки ПСП можна застосовувати

Якщо працівник має право на ПСП із двох або більше підстав, то застосовується одна пільга з підстави, яка передбачає її найбільший розмір. Таке правило прописано в пп. 169.3.1 ПКУ.

Водночас із цього правила є і виключення. Так, якщо платник податку утримує двох чи більше дітей, один (кілька) з яких є особою з інвалідністю, то ПСП у розмірі 150% на дитину з інвалідністю додається до пільги у розмірі 100% на інших дітей.

Поширені запитання