Скасування спецрежиму оподаткування ПДВ для сільгосппідприємств: що змінилося

З 1 січня 2017 р. припинено дію спеціального режиму оподаткування ПДВ для сільгосппідприємств. Про те, що змінилося та як сплачувати податкові зобов'язання за грудень 2016 р., і піде мова в статті.

Що змінилося

Спеціальний режим оподаткування ПДВ діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства регламентувався ст. 209 ПКУ й одразу мав тимчасовий характер. Останній раз його дію продовжили до 01.01.2017 (пп. 4 п. 2 розд. XIX ПКУ). У 2016 році чергового продовження передбачено не було, через це з 01 січня 2017 року ст. 209 ПКУ втратила чинність, а разом з нею канув у Лету й спецрежим.

Отже, з 01.01.2017 діяльність усіх сільгосппідприємств, включаючи тих, які не обрали спецрежим, але використовували особливі правила оподаткування ПДВ, передбачені п. 209.18 ПКУ, оподатковується ПДВ у загальному порядку. На це своєчасно звернули увагу й податківці (див. лист ДФСУ від 03.01.2017 р. № 8/7/99-99-15-03-02-17). Тому однозначно можна стверджувати, що операції, проведені сільгоспвиробниками з 01.01.2017, обліковуються в тому порядку, який раніше застосовувався для операцій, що не підпадають під спецрежим (які відображалися в податковій декларації з ПДВ з позначкою 0110).

Отже, уся сума податкових зобов'язань (100 %), нарахованих за звітні періоди із січня 2017 р., перераховується на "загальний" електронний рахунок 3751 у системі електронного адміністрування ПДВ, а потім - до бюджету.

Щодо коштів, які значаться на спеціальному рахунку сільськогосподарського підприємства, то згідно з п. 4 Порядку № 11 така сума не підлягає вилученню до державного бюджету та з 1 січня 2017 р. перераховується на поточний рахунок платника податків. Тобто кошти з такого спецрахунка слід перерахувати на поточний рахунок сільгосппідприємства. У який саме строк це потрібно зробити, точно не вказано. За логікою тут слід орієнтуватися на граничні строки сплати податкових зобов'язань за грудень 2016 р. (IV квартал 2016 р.). Хоча таке перерахування можна зробити починаючи з 01.01.2017 і раніше. Сподіваємося, що цей момент податківці роз'яснять.

Анулювання реєстрації суб'єктів спецрежиму

У листі від 03.01.2017 р. № 8/7/99-99-15-03-02-17 ДФСУ повідомила, що починаючи з 01.01.2017 усі сільгосппідприємства, зареєстровані суб'єктами спеціального режиму оподаткування, буде переведено на загальну систему оподаткування ПДВ.

Для переходу на загальну систему оподаткування від сільгосппідприємства не вимагають подання заяви про зняття його з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування або про його реєстрацію як платника ПДВ на загальних підставах. Таке виключення з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування буде здійснено на підставі рішення контролюючого органу.