Нині гаряча пора формування звітності з податку на прибуток. Багато хто вперше звітує за новими правилами.
Розгляньмо кожен рядок декларації та їхнє наповнення. Наведімо підходи податківців щодо формування окремих показників і надамо відповіді на найпоширеніші запитання, що виникають під час складання декларації
Строк звітування
З 01.01.2018 строк звітування за рік - для всіх однаковий (тобто для квартальників змінився). Так, річну декларацію платники податку на прибуток, незалежно від того, звітують вони раз на рік чи подавали декларації щокварталу, подають упродовж 60 днів за звітним роком. Таке оновлення привнесено пп. 49.18.6 та п. 49.19 ПКУ.
Тобто слід направити декларацію з податку на прибуток за 2017 рік не пізніше 1 березня 2018 року.
Звернімо увагу: річну деку подають усі в один строк - 60 днів, а ось квартальні декларації (за перший квартал, півріччя, три квартали) - у строк 40 днів, як і було.
Про це зазначають і контролери в повідомленні Територіального органу ДФС у Львівській області:
«З 1 січня 2018 року встановлений єдиний термін подання річної податкової декларації для всіх платників податку на прибуток, які звітують раз у рік та які звітують поквартально - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тобто 1 березня 2018 року».
Завважимо: неприбуткові організації звітують за підсумками року та подають Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (форма затверджена наказом Мінфіну від 17.06.2016 р. № 553, у редакції наказу від 28.04.2017 р. № 469). Строк подання - не пізніше 1 березня 2018 року (пп. 133.4.7, пп. 49.18.3 ПКУ).
Форма декларації
Із 2015 року платники податку на прибуток визначають базу оподаткування за новими правилами: за основу беруть бухфінрезультат плюс/мінус різниці.
Під час звітування за 2017 рік підприємства використовують форму декларації, затверджену наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу № 467.
Зверніть увагу: до форми Декларації № 897 були внесені зміни наказом Мінфіну від 28.04.2017 р. № 467. І якщо квартальники з ними вже ознайомлені, то ті, хто звітує лише за рік, уперше використовують оновлену форму.
Нагадаємо: за формою Декларації № 897 (зі змінами, унесеними Наказом № 467) звітують не лише підприємства, а й банки, страховики тощо. Адже замість 5-ти окремих декларацій - одна. Форма - одна для всіх з окремими рядками для відображення особливостей діяльності деяких платників (як-от страховики). У шапці в графі 9 проставлятиметься відмітка про те, ким є платник податку на прибуток: банк, страховик, сільгоспвиробник тощо (лист ДФСУ від 04.01.2016 р. № 102/7/99-99-19-02-01-17).
Неприбуткові організації використовують форму, затверджену наказом Мінфіну від 17.06.2016 р. № 553, у редакції наказу від 28.04.2017 р. № 469.
Читайте також:
"Неприбутковий" звіт за 2017 рік: що потрібно знати бюджетникам (матеріал модуля БУХГАЛТЕР&ЗАКОН).
Подання розрахунку податкових зобов'язань із податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво, здійснюється за формами, затвердженими наказом Мінфіну від 13.06.2016 р. № 544.
Подання фінзвітності до Податкової
Під час подання декларації з податку на прибуток підприємства за 2017 рік усі платники податку на прибуток разом із нею подають фінансову звітність (п. 46.2 ПКУ). При цьому остання є додатком до податкової декларації з податку на прибуток та її невід'ємною частиною.
«Фінзвітність - невід'ємна складова податкової декларації з податку на прибуток: зміни - 2017 у ПКУ» газети № 5/2017.
Читайте також:
Уточнили лише "прибуткову" декларацію - фінзвітність повторно подавати не треба (матеріал модуля БУХГАЛТЕР&ЗАКОН).
Фінзвітність - невід'ємна складова податкової декларації з податку на прибуток: зміни - 2017 у ПКУ (матеріал видання "Інтерактивна бухгалтерія")
У таблиці під основною частиною декларації нині діючої форми ставиться відмітка «+» про подання відповідної форми (форм) фінзвітності. Таке правило прописано у виносці 12 до декларації:
«Фінансова звітність, що складається платниками податку на прибуток, є додатком до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та її невід'ємною частиною. У відповідних клітинках проставляється позначка «+».
Про це докладніше йтиметься далі.
Особливості подання електронної декларації
Нагадаємо: обов'язок подавати декларацію в електронному вигляді діє для платників податку на прибуток, котрі належать до великих і середніх підприємств. Така вимога міститься в п. 49.4 ПКУ:
«Платники податків, що належать до великих та середніх підприємств, подають податкові декларації до контролюючого органу в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством».
Тому фактично декларацію з податку на прибуток у паперовому вигляді можуть подавати лише суб'єкти малого підприємництва.
Нагадаємо для них критерії зі ст. 55 Господарського кодексу України:
· середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб
та
· річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суми, еквівалентної 10 млн євро, визначеної за середньорічним курсом НБУ.
І хоча для бухгалтерських цілей критерії малих підприємств змінилися завдяки змінам у Закон про бухоблік, для подання декларації в електронному вигляді ми орієнтуймося на визначення з ГКУ.
Читайте також:
Зміни в Закон про бухоблік: наближення до євровимог (матеріал видання "Інтерактивна бухгалтерія").
Середній курс євро за 2016 рік, за даними НБУ, становив 28,2919 грн/євро, за 2017 рік - 30,0042 грн/євро. Отже, дохідний критерій суб'єктів малого підприємництва для 2016 року становить не більш ніж 282 919 000 грн (10 млн євро х 28,2919 грн/євро), для 2017 року - 300 042 000 грн/євро (10 млн євро х 30,0042 грн/євро).
Додамо серед іншого - діє окрема норма стосовно подання всіма платниками ПДВ декларацій із ПДВ в електронній формі (абз. 2 п. 49.4 ПКУ).
Зауважте: згідно з обслуговуючим програмним забезпеченням, подання податкової звітності з податку на прибуток в електронному вигляді для платників із квартальним і річним звітними періодами передбачено різними електронними кодами форм (див. лист ДФСУ від 22.12.2016 р. № 40603/7/99-99-03-01-17).
Ті підприємства, що звітують лише за рік (не пізніше 01.03.2018), подають Податкову декларацію з податку на прибуток за електронною формою J0108104 (додатки J0180304, J0180604, J0181304, J0181404, J0181504, J0181604, J0181704, J0181804, J0182804).
А ось квартальники (ті, що мають відзвітувати за 2017 рік не пізніше 01.03.2018) подають Податкову декларацію з податку на прибуток за формою J0100116 (додатки J0110316, J0110616, J0111316, J0111416, J0111516, J0111616, J0111716, J0111816, J0112816).
Платники податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво та подають звітність в електронному вигляді, використовуючи адаптовані електронні форми з указуванням необхідних позначок, мають можливість:
· для базового звітного періоду квартал обрати електронну форму з кодом J0100608 (коди додатків J0165103, J0165203, J0165303) або J0100807 (коди додатків J0185103, J0185203, J0185303);
· для базового звітного періоду рік обрати електронну форму з кодом J0170601 (коди додатків J0176101, J0176201, J0176301) або J0170801 (коди додатків J0178101, J0178201, J0178301).
Також вам можуть стати у пригоді ситуації для бухгалтера від ЛІГА:ЗАКОН на тему "Декларація з податку на прибуток підприємства".
