ДПС роз'яснила, що оскільки на дату фактичного постачання товарів/послуг в обмін на подарунковий сертифікат відбувається зміна номенклатури, зазначеної в податковій накладній, то платник податку має скласти до неї розрахунок коригування.
Водночас, якщо в обмін на подарунковий сертифікат постачають товари/послуги, що оподатковуються за ставкою 7%, в розділі "Б" розрахунку коригування слід зі знаком "-" зазначати показники щодо подарункового сертифікату, та зі знаком "+" зазначати показники опису (номенклатури) товарів/послуг, які постачають на заміну (нові товарні позиції).
У графі 2.1 такого розрахунку коригування податківці рекомендують зазначати код причини коригування 104 - "Зміна номенклатури".
У полі "Код ставки" вказуємо відповідну ставка податку, а у розділі "А" має бути заповнений рядок, який відповідає правильній ставці податку.
Якщо ж в обмін на подарунковий сертифікат постачають товари/послуги, звільнені від оподаткування, то на дату такого постачання потрібно скласти:
- розрахунок коригування до раніше складеної податкової накладної, в якому коригується вся сума операції зі знаком "-", у графі 2.1 розділу "Б" такого розрахунку коригування зазначаємо код причини коригування 103 - "Повернення товару або авансових платежів";
- нову податкову накладну на операцію з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ.
Джерело: роз'яснення ДПС із категорії 101.15 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)
| Загальні правила складання розрахунків коригування ми розглянули в статті "Розрахунок коригування до податкової накладної: правила складання" сучасного медіа для бухгалтерів "Інтербух" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом. |
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
