Готово!

Матеріали надіслані на вказаний вами email

Виникла помилка.

Спробуйте повторити запит пізніше

Ця сторінка доступна рідною мовою. Перейти на українську

Зарплата та кадри

Як розрахувати лікарняні та допомогу по вагітності та пологам резиденту Дія Сіті?

08.52, 7 серпня 2025

Автор:

Катерина Скрипкіна, старший юрист корпоративного департаменту Crowe Mikhailenko

Є низка нюансів, які слід врахувати, щоб не наражатися на штрафи

Режим Дія Сіті привабливий для українського бізнесу не тільки податковими «бонусами», а ще й гнучкістю форм співпраці зі спеціалістами. Якщо звичайний роботодавець може укладати тільки трудові договори та цивільно-правові договори, то резидент Дія Сіті, крім зазначених договорів, може укладати гіг-контракти, які є сучасною формою оформлення відносин з фізичними особами. І працівники, і гіг-спеціалісти мають право на соціальні виплати, зокрема, на лікарняні і допомогу по вагітності та пологам. Але в розрахунку цих виплат, особливо в застосуванні обмежень, є ряд нюансів, які слід врахувати, щоб не наражатися на штрафи та не ускладнювати відносини з персоналом. Про них і піде мова в цій статті.

Соціальні виплати: основи

Допомога по тимчасовій непрацездатності надається застрахованій особі у формі страхових виплат, які частково компенсують втрату заробітної плати (для працівника) або винагороди (для гіг-спеціаліста), у разі настання одного із страхових випадків, зазначених у ч. 1 ст. 15 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон про соцстрахування).

У разі тимчасової непрацездатності працівника роботодавець оплачує йому перші п’ять днів хвороби (абз. 2 ч. 2 ст. 15 Закону про соцстрахування), а з 6-го дня хвороби надається допомога за рахунок коштів ПФУ. А ось якщо захворів гіг-спеціаліст, то замовник-резидент Дія Сіті не зобов’язаний оплачувати перші п’ять днів хвороби, якщо інше не передбачено гіг-контрактом. Тож в більшості випадків гіг-спеціалістам виплачується тільки допомога по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів ПФУ.

Відповідно до ч. 1 ст. 17 Закону про соцстрахування допомога по тимчасовій непрацездатності виплачується застрахованим особам залежно від страхового стажу - розмір встановлюється у відсотках від середньої заробітної плати (доходу), розрахованого відповідно до Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням (далі — Порядок № 1266).

Допомога по вагітності та пологах, яка надається застрахованій особі, є страховою виплатою, яка частково компенсує втрату заробітної плати (для працівниці) або винагороди (для гіг-спеціалістки) за період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами (ч. 1. ст. 18 Закону про соцстрахування). Допомога по вагітності та пологах виплачується за весь період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами (в загальному випадку це 126 к.дн.) за рахунок коштів ПФУ. Відповідно до ч. 1 ст. 19 Закону про соцстрахування така допомога надається застрахованій особі у розмірі 100 % середньої заробітної плати (доходу), яка (який), в свою чергу, обчислюється відповідно до Порядку № 1266.

І лікарняні, і допомога по вагітності та пологам надаються працівникам або гіг-спеціалістам на підставі листка непрацездатності. Як правило, він надходить до кабінету страхувальника на порталі ПФУ.

Поки все доволі зрозуміло… Але як раз тут починаються «сюрпризи» від законодавців – при розрахунку середньої зарплати (доходу) слід застосовувати обмеження, встановлені Законом про соцстрахування та Порядком № 1266. І ось тут можна заблукати серед не зовсім чітко виписаних норм вищезазначених нормативних актів, і, як наслідок, – нарубати дров, запросивши у ПФУ більшу суму коштів на виплату допомоги, та ще й виплативши її працівнику чи гіг-спеціалісту.

Уникайте помилок кадрового обліку і ризиків для компанії. З LIGA360 ви завжди матимете під рукою потрібні ситуації щодо нарахування і виплати відпускних, лікарняних, трудових змін воєнного стану. Замовте презентацію для себе, та дізнайтеся більше переваг.

Як і які застосовувати обмеження при розрахунку лікарняних

Почнемо з обмежень, які слід застосувати при розрахунку лікарняних:

1) Якщо працівник або гіг-спеціаліст протягом 12 місяців перед настанням страхового випадку, за даними реєстру застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування, мають страховий стаж менше 6 місяців, допомога по тимчасовій непрацездатності розраховується виходячи з нарахованої заробітної плати (доходу), з якої сплачується єдиний внесок, але не більше за розмір допомоги, обчислений із мінімальної зарплати (далі – МЗП), встановленої на час настання страхового випадку (п. 1 ч. 4 ст. 12 Закону про соцстрахування).

2) Сума лікарняних в розрахунку на місяць, що виплачується працівникам та гіг-спеціалістам резидентів Дія Сіті, не повинна перевищувати розміру заробітної плати (доходу) таких осіб, з якого фактично сплачений єдиний внесок (ч. 3 ст. 17 Закону про соцстрахування, абз. 4 п. 2 Порядку № 1266).

З урахуванням вищезазначених обмежень розмір лікарняних визначається шляхом здійснення наступних дій:

Дія 1. Розраховуємо фактичну середньоденну зарплату (дохід), виходячи із зарплати (доходу) у фактично нарахованій сумі, з якої сплачений єдиний внесок.

Дія 2. Якщо працівник або гіг-спеціаліст протягом 12 місяців перед настанням страхового випадку має страховий стаж менше 6 місяців, то фактичну середньоденну зарплату (дохід) порівнюємо з обмеженням № 1, яке розраховується шляхом ділення МЗП, встановленої в місяці настання страхового випадку, на середньомісячну кількість календарних днів (30,44).

У разі коли розмір фактичної середньоденної зарплати (доходу) більше суми обмеження, то далі в розрахунку бере участь обмеження. Якщо ж фактична зарплата (дохід) менше суми обмеження, то далі в розрахунку бере участь фактична сума.

Для працівника/гіг-спеціаліста, у якого страховий стаж більше 6 місяців, дію 2 пропускаємо.

Дія 3. Обчислюємо суму лікарняних, які приходяться на кожен з місяців тимчасової непрацездатності, виходячи з кількості днів тимчасової непрацездатності, зазначених у листку непрацездатності.

Дія 4. Застосовуємо обмеження № 2 - розміром заробітної плати (доходу) таких осіб, з якого фактично сплачено єдиний внесок, а саме розміром МЗП, встановленої в останньому місяці розрахункового періоду (див. лист ПФУ від 21.04.2023 р. № 15806-17907/У-03/8-2800/23).

У випадку, якщо тимчасова непрацездатність тривала повний місяць, нарахована сума лікарняних за такий місяць не повинна перевищувати МЗП, встановлену в останньому місяці розрахункового періоду. Якщо сума лікарняних за такий місяць перевищила МЗП, то вона обмежується розміром МЗП, встановленої в останньому місяці розрахункового періоду.

У разі коли тимчасова непрацездатність тривала менше місяця, то діяти треба наступним чином (див. лист ПФУ від 17.12.2024 р. № 2800-030401-8/78043):

1) визначити частку МЗП, встановленої в останньому місяці розрахункового періоду, що припадає на 1 календарний день місяця, в якому тимчасова непрацездатність тривала не повний календарний місяць (МЗП : кількість календарних днів у місяці тимчасової непрацездатності);

2) порівняти середньоденну зарплату, обчислену відповідно до Порядку № 1266, з часткою МЗП, визначеною в п. 1. У разі перевищення середньоденної зарплати над часткою МЗП, слід обмежити розмір лікарняних в цьому календарному місяці сумою, визначеною шляхом множення частки МЗП на календарні дні тимчасової непрацездатності, які припали на такий місяць.

Дія 5. Обчислюємо загальну суму лікарняних.

Хочеш спростити рутинні завдання щодо розрахунків оплати праці? З рішенням LIGA360 завжди матимеш під рукою повну інформацію та відповіді від експертів. Оціни переваги для себе, замовивши персональну презентацію.

Як і які застосовувати обмеження при розрахунку допомоги по вагітності та пологам

А ось ті обмеження, які необхідно одночасно застосувати під час розрахунку допомоги по вагітності та пологам:

1) Якщо працівниця або гіг-спеціалістка протягом 12 місяців перед настанням страхового випадку, за даними реєстру застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування, має страховий стаж менше 6 місяців, то допомога по вагітності та пологах розраховується виходячи з нарахованої заробітної плати (доходу), з якої сплачуються страхові внески, але не більше за розмір допомоги, обчислений із двократного розміру МЗП, встановленої на час настання страхового випадку (п. 2 ч. 4 ст. 12 Закону про соцстрахування).

2) Допомога по вагітності та пологах надається застрахованій особі, яка є працівницею або гіг-спеціалісткою резидента Дія Сіті, у розмірі заробітної плати (доходу) такої особи, з якого фактично сплачено страхові внески, незалежно від страхового стажу (ч. 1 ст. 19 Закону про соцстрахування). Сума допомоги по вагітності та пологах в розрахунку на місяць, що виплачується працівницям та гіг-спеціалісткам резидентів Дія Сіті, не повинна перевищувати розміру заробітної плати (доходу) таких осіб, з якого фактично сплачений єдиний внесок (абз. 4 п. 2 Порядку № 1266).

Сума допомоги по вагітності та пологах у розрахунку на місяць не повинна перевищувати розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, з якої сплачувалися страхові внески, та не може бути меншою за розмір допомоги, обчислений із МЗП, встановленої на час настання страхового випадку (ч. 2 ст. 19 Закону про соцстрахування, абз. 3 п. 2 Порядку № 1266).

З урахуванням вищезазначених обмежень розмір допомоги по вагітності та пологах визначається шляхом наступних дій:

Дія 2. Якщо працівниця або гіг-спеціалістка, які протягом 12 місяців перед настанням страхового випадку мають страховий стаж менше 6 місяців, застосовуємо обмеження № 1, яке визначається шляхом ділення подвійного розміру МЗП на 30,44 (2 МЗП : 30,44).

Для працівниці/гіг-спеціалістки, у якої страховий стаж більше 6 місяців, дію 2 пропускаємо.

Дія 3. Обчислюємо суму допомоги по вагітності та пологам, які приходяться на кожен з місяців відпустки по вагітності та пологам.

У випадку, якщо відпустка по вагітності та пологам тривала повний місяць, то нарахована сума допомоги по вагітності та пологам за такий місяць не повинна перевищувати МЗП, встановлену в останньому місяці розрахункового періоду. Якщо сума лікарняних за такий місяць перевищила МЗП, то вона обмежується розміром МЗП, встановленої в останньому місяці розрахункового періоду.

У разі коли відпустка по вагітності та пологам тривала менше місяця, то діяти треба так (див. листи ПФУ від 17.12.2024 № 2800-030401-8/78043, від 09.12.2024 р. № 2800-030401-8/75896):

1) визначити частку МЗП, встановленої в останньому місяці розрахункового періоду, що припадає на 1 календарний день місяця, в якому відпустка по вагітності та пологам тривала не повний календарний місяць (МЗП : кількість календарних днів у місяці відпустки по вагітності та пологам);

2) порівняти середньоденну зарплату, обчислену відповідно до Порядку № 1266, з часткою МЗП, визначеною в п. 1. У разі перевищення середньоденної зарплати над часткою МЗП, слід обмежити розмір допомоги по вагітності та пологам в цьому календарному місяці сумою, визначеною шляхом множення частки МЗП на календарні дні відпустки по вагітності та пологам, які припали на такий місяць.

Дія 5. Обчислюємо загальну суму допомоги по вагітності та пологам.

Дія 6. Обчислюємо суму допомоги виходячи з розміру МЗП - застосовуємо обмеження № 3 ((МЗП, встановлена в місяці настання страхового випадку : 30,44) х кількість днів відпустку по вагітності та пологах).

Якщо сума допомоги по вагітності та пологам, визначена під час Дії 6:

- вище за суму допомоги, визначену під час Дії 5, то працівниці/гіг-спеціалістці надається допомога у розмірі обчисленому під час Дії 6;

- нижче за суму допомоги, визначену під час Дії 5, то працівниці/гіг-спеціалістці надається допомога у розмірі обчисленому під час Дії 5.

Якщо працівниця працює на підприємстві на умовах сумісництва, то Дію 6 пропускаємо. Відповідно до роз’яснень ПФУ, наданих в листі від 24.03.2025 р. № 11448-13434/У-03/8-2800/25, положення ч. 2 ст. 19 Закону про соцстрахування реалізуються тільки за основним місцем роботи.

Зауважимо, що особливо обережними слід бути при розрахунку лікарняних або допомоги по вагітності та пологам працівницям протягом першого року після набуття статусу резидента Дія Сіті. Справа в тому, що в розрахунковий період потрапляє 12 місяців, а до набуття такого статусу резидента Дія Сіті ЄСВ сплачувався з усієї суми зарплати, що помилково може навести на думку включити всю суму зарплати (яка може бути достатньо високою) до розрахунку середньої зарплати. Це може привести до завищення суми лікарняних/допомоги по вагітності та пологам з відповідними наслідками. Причому помилка вважатиметься методологічною і можливість «забрати» виплачені лікарняні або допомогу по вагітності та пологам відповідно до наказу керівника відсутня.

Крім того, за порушення використання страхових коштів роботодавець має відшкодувати ПФУ в повному обсязі неправомірно витрачену суму страхових коштів і сплатити штраф у розмірі 50 % такої суми. Одночасно на суми несвоєчасно повернутих або повернутих не в повному обсязі страхових коштів і штрафних санкцій нараховується пеня в розмірі 0,1 відсотка зазначених сум коштів, розрахована за кожний день прострочення платежу (ч. 6 ст. 8 Закону про соцстрахування).

Впевнені, що наразі ви правильно застосовуватиме обмеження під час розрахунку лікарняних і допомоги по вагітності та пологам, і проблеми з працівниками, гіг-спеціалістами і ПФУ обійдуть вас стороною.

Катерина Скрипкіна,

старший юрист корпоративного департаменту Crowe Mikhailenko

Бажаєте контролювати законодавчі зміни з "гарячих тем"? Спробуйте нову LIGA360! Встановіть моніторинг потрібних для вас законів - і всіх пов'язаних судових рішень, НПА та аналітичних матеріалів. Замовте презентацію LIGA360 саме для ваших потреб.

Читайте також: