Якщо під час нарахування відпусткових працівнику було помилково занижено чи завищено суму оплати, потрібно обов'язково виправляти такі помилки. Про документальне оформлення донарахування відпусткових або відрахування зайво виплачених сум ішлося в наших публікаціях "Працівнику не доплатили відпускні: як виправити помилку й оформити донарахування" та "Завищено суму відпускних: як виправити помилкове нарахування". Але важливо також правильно відобразити коригування нарахованих сум відпусткових у додатку Д1 до Податкового розрахунку. Розглянемо це питання на прикладі окремих ситуацій.
Ситуація 1. Помилкове завищення відпусткових.
ПРИКЛАД.
Умова:
Припустимо, що під час розрахунку оплати відпустки працівниці за період з 17.03.2025 по 31.03.2025 припустилися лічильної помилки, унаслідок чого нараховану суму виплати було завищено на 500 грн. Загальна сума відпусткових - 10000 грн. Утримання переплати в сумі 500 грн було проведено у квітні.
Рішення:
Потрібно відкоригувати показники додатка Д1 до Податкового розрахунку, адже в Д1 за березень указано завищену базу нарахування ЄСВ. З'ясуємо, як це зробити.
Насамперед нагадаємо правила відображення відпусткових у додатку Д1 до Податкового розрахунку.
Суми відпусткових у додатку Д1 із типом "Звітний" відображають у місяці їх нарахування окремим рядком від заробітної плати.
При цьому потрібно вказувати:
- у графі 8 - код застрахованої особи, з яким відображаємо зарплату (у загальному випадку за звичайними працівниками - "1", за працівниками з інвалідністю, які працюють у юридичних осіб, - "2");
- у графі 9 - код типу нарахувань "10";
- у графі 10 - місяць, за дні якого нараховано відпусткові. Якщо відпустка припадає на кілька місяців, то відпусткові розбивають на кілька рядків за кожен місяць, на дні якого припадає відпустка;
- у графі 14 (кількість днів перебування в трудових відносинах) не вказують дані, якщо щодо працівника вже було заповнено окремий рядок із сумою заробітної плати). Цю графу можна заповнювати в рядку з відпустковими тільки в тому випадку, якщо працівникові у звітному місяці не нараховували зарплату;
- у графах 16 та 17 - сума нарахованих відпусткових;
- у графі 20 - сума нарахованого ЄСВ.
Якщо потрібно відкоригувати суму відпусткових, яку було вказано у графах 16 та 17 додатка Д1 за минулі періоди, то варто керуватися Порядком № 4:
«Внесення від'ємних значень сум нарахованої заробітної плати (нарахованого доходу) допускається лише у разі відображення:
- сум перерахунків заробітку (доходу), що пов'язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв'язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, нарахованих у попередніх звітних (податкових) періодах;
- сторнованих сум відпусткових, допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами;»
<…>
Зареєструйтесь в LIGA360, щоб читати далі. Отримайте доступ до розширеної бази найновішої інформації та актуальної аналітики через простий пошук одним рядком і тонку фільтрацію.
